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專(zhuān)欄 - 中國(guó)會(huì)計(jì)思考

取消中國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊(cè)資格需透明化

鮑大雷 2013年01月08日

鮑大雷博士是北京大學(xué)光華管理學(xué)院的特邀教授,並擔(dān)任IMBA 項(xiàng)目聯(lián)合主任。鮑博士是中國(guó)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題的著名專(zhuān)家。在加入北京大學(xué)之前,他是普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó),新加坡和中國(guó)的合伙人。其博客網(wǎng)站是www.chinaaccountingblog.com.
在最近的審計(jì)跨境監(jiān)管風(fēng)波中,中概股投資者以及涉案事務(wù)所客戶(hù)不得不防美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)采取秘密行動(dòng):對(duì)其無(wú)法實(shí)施審計(jì)底稿檢查的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一刀切,在不對(duì)外披露的情況下直接吊銷(xiāo)其注冊(cè)資格。

????我說(shuō)過(guò),如果美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PCAOB)與中國(guó)監(jiān)管部門(mén)的協(xié)商無(wú)果,最可能的結(jié)果是PCAOB提議制定一項(xiàng)條例,取消所有其無(wú)法實(shí)施檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資格。

????有位讀者給出了PCAOB可能的另一種選擇。它可以對(duì)那些無(wú)法實(shí)施檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所啟動(dòng)行政制裁程序。根據(jù)PCAOB條例5100,如果它發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)或PCAOB的條例規(guī)定,它可以暫時(shí)取消或永久吊銷(xiāo)這家事務(wù)所的注冊(cè)資格。

????如果采取這種方式,PCAOB可能對(duì)發(fā)布美國(guó)上市公司報(bào)告的9家中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所和17家香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行展開(kāi)調(diào)查和處罰。

????但這樣做的問(wèn)題是,這對(duì)于投資者和在美上市公司是不公平的。

????PCAOB面臨的一個(gè)最大問(wèn)題是,《薩班斯-奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley)規(guī)定,對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開(kāi)調(diào)查必須保密。因此,PCAOB不能公布哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在接受調(diào)查。只有在調(diào)查結(jié)束和處罰措施公諸于眾時(shí),人們才能知道。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)上訴和其他方式拖延做出最終的處罰決定,等公眾知曉問(wèn)題存在可能已經(jīng)是幾年以后了。在這期間,投資者可能會(huì)繼續(xù)信賴(lài)這些被PCAOB認(rèn)定有瑕疵的審計(jì)報(bào)告,因?yàn)樵谔幜P決定公布前,這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

????筆者強(qiáng)烈傾向于美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)通過(guò)制訂新條例,而不是啟動(dòng)行政處罰來(lái)處理這些問(wèn)題。制訂新條例可以提供全方位的透明度,讓所有相關(guān)方都能參與決策。而且,隨著條例制訂過(guò)程的推進(jìn),相關(guān)公司和投資者也有充足的信息來(lái)考慮其他選擇?,F(xiàn)在的處罰流程并不透明。等到結(jié)果公布于眾時(shí),這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資格可能被立即取消,導(dǎo)致投資者和客戶(hù)沒(méi)有機(jī)會(huì)作出其他安排。

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